「食料品の消費税を0％にすると、飲食店が損をして倒産が増える」といった主張を目にすることがあります。この主張は正しいでしょうか？わたし理屈コネ太郎の結論は①バタバタ倒産するは間違いだが、②自炊のコストが下がり、飲食店に対して割高感が広がるとニーズが家での食事にシフトして経営破綻するかもしれません。
本記事では、ファイナンスで修士号を持つわたし理屈コネ太郎がその理由を消費税のしくみと会計の基本および市場ニーズの移動から食料品消費税率0％の影響をわかりやすく解説します。
ただし、あくまで理屈コネ太郎の管見内の知見による浅薄な私見である事をご銘記下さい。
さて、飲食店がバタバタ倒産しない私が考える根拠は以下のものです。
食料品の消費税率が8%から0％になっても、会計学的には飲食店の利益も、実際に支払う消費税の総額もまったく変わりません。
以下でこの事について詳細に説明します。
Contents
仕入れ時に仕入れ先に支払った消費税は控除される
消費税は、取引のたびに積み上がっていく税ではありません。取引の中で生まれた「付加価値」にだけ課税されるしくみです。
そのため、仕入先に支払った消費税は、飲食料の提供時に客から預かった消費税から差し引くことが認められています。これが「仕入税額控除」という制度です。
ときどき、仕入れ時に支払った消費税は売り上げから経費的に控除すると誤解している人がいるので、消費税についてディスカッションする場合にはこの点に注意してください。
さて、なぜ差し引けるのでしょうか？
それは、控除しなければ、同じ商品の流通過程で何重にも課税されてしまうからです。いわゆる「二重課税」の回避措置なのです。（二重課税は本来は税制上では御法度ですが、実際には日本の税制には二重課税が散見されるようです）
飲食店視点でのいくつかの具体的な試算を下記に示して説明します。
ケース1｜現行制度：仕入時の食材に8％の消費税がかかる場合
食材の仕入：税抜300円＋消費税24円（8％）＝支払324円
客への飲食料の提供：税抜1,000円＋消費税100円（10％）＝受取1,100円
【消費税の動き】
飲食店が客から預かる消費税：100円
飲食店が仕入時に食料品店へ支払った消費税：24円
飲食店が税務署へ納める消費税：100円－24円＝76円（控除適用）
✅ 飲食店が実際に支払う消費税の「総額」は
24円（仕入時）＋76円（納税）＝100円
【利益の計算】
売上（税抜）：1,000円
仕入（税抜）：300円
利益：700円
ケース2｜消費税率0%が導入され、仕入食材が消費税０円になった場合
食材の仕入：税抜300円＋消費税0円＝支払300円
客への飲食料の提供：税抜1,000円＋消費税100円（10％）＝受取1,100円
【消費税の動き】
飲食店が客から預かる消費税：100円
飲食店が仕入時に支払った消費税：0円
飲食店が税務署へ納める消費税：100円（控除対象なし）
✅ 飲食店が実際に支払う消費税の「総額」は
0円（仕入時）＋100円（納税）＝100円
（ケース1とケース2の違いは、飲食店がどのタイミングで誰に対して消費税を払うか…です。しかし、支払う消費税の総額は2つのケースで全く同じです）
【利益の計算】
売上（税抜）：1,000円
仕入（税抜）：300円
利益：700円（変化なし）
この通り、食料品消費税が8％⇒0％となっても、飲食店が支払う消費税の総額も利益も全くかわりません（詳細は後掲の表を参照してください）。飲食店は仕入れ先への消費税控除額がなくなってしまって、それまでの比較して税額が増えてしまうというのは誤解だとご理解いただけるでしょう。
なぜ飲食店の納税負担が高くなると誤解されるのか？
仕入時の消費税が0％になると、「控除する金額が０になるので売り上げから乗除できる費用が減り、飲食店の納税額が増える」と感じる人がいます。しかしこれは記述した仕入税額控除と経費控除とを混同したことによる誤解です。
食糧品消費税率０％の場合、そもそも仕入時に消費税を払っていないのですから、そのぶんを控除できないのは当然です。税率が変わった場合、本記事のように変更前後を簿記や会計の原則、税制の仕組みに則って試算をすれば、こうした誤解を抱く事はありません。
結論：会計的には利益も消費税負担も一切変わらない
表にして確認してみましょう。
| 比較項目 | 現行制度（仕入8%） | 消費税ゼロ（仕入0%） |
|---|---|---|
| 支払消費税（仕入時） | 24円 | 0円 |
| 納税額（税務署へ） | 76円 | 100円 |
| 総支払消費税 | 100円 | 100円 |
| 飲食店の利益 | 700円 | 700円 |
つまり──
✅ 飲食店が利益を減らすことはありません
✅ 飲食店が支払う消費税の総額も同じ
✅ 倒産が増えるような要因は、会計的には存在しません
おわりに
消費税の議論は複雑に見えて、簿記の初歩で読み解けばごく単純です。会計学が、あるいは簿記が、ビジネスの基本中の基本である証左です。
仕入時に払わなければ、控除も発生しない。それは損ではなく、中立です。
したがって、食料品の消費税が0％になることが、会計的に飲食店の経営を圧迫することはありません。
ただし、簿記や会計の原理から解離した税制、たとえば簡易課税を採用している飲食店では事情が異なるかもしれません。
もし、簡易課税が現行のままで食料品消費税率0％が実施されたら、殆どの簡易税制を採用している飲食店は増益（簡易税制なので増益分を原則課税ほどには正確に補足できない可能性あり）するでしょう。
一方、世の中には、自分が経営する飲食店の消費税の納税額算定に原則課税の方が有利なケースであるとわからずに簡易課税を選択してる経営者もいるので、こういう経営者が食料品消費税率0％が実施され、また簡易税制の内容に変更が生じたら、食料品税率0％になったせいで納税負担が増えた…と心理的に感じるかもしれません。
最後にもう一点。
食料品消費税率0％が実施されると、飲食店の価格が相対的に高いと認識されて需要が外食から家庭内での食事にシフトするなどのマーケット的な理由で飲食店の経営を圧迫する可能性はあります。この点には注意しておく必要がありそうです。
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